Il Brasile la stampa 3d e l’IVA

La sentenza del Brasile sul trattamento fiscale della stampa 3D potrebbe avere implicazioni globali
La stampa 3D classificata come processo di fabbricazione implica che alcuni rivenditori sono soggetti all’imposta sull’accisa IPI

L’ International Tax Review riporta che una sentenza fiscale emessa dal Federal Revenue Service brasiliano sull’opportunità di classificare la stampa 3D come processo di produzione per un’azienda potrebbe significare che i rivenditori sono soggetti ad accise. Si tratta di imposte indirette sulla vendita di un particolare bene o servizio come carburante, tabacco e alcol. Indiretto significa che l’imposta non è pagata direttamente da un singolo consumatore – invece, l’Internal Revenue Service (IRS) riscuote l’imposta sul produttore o sul commerciante, che la passa al consumatore includendola nel prezzo del prodotto.

La crescita dell’economia digitale è il risultato di processi trasformativi determinati dalla tecnologia dell’informazione e della comunicazione (TIC) e sta cambiando i modelli di business. Questo è molto importante dal punto di vista fiscale. e può avere implicazioni in tutto il mondo. In effetti, a causa di ciò, l’OCSE ha emesso BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Action 1, che affronta le sfide fiscali dell’economia digitale. L’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) promuove politiche che mirano a migliorare il benessere economico e sociale delle persone in tutto il mondo. Fornisce un forum in cui i governi possono collaborare per condividere esperienze e cercare soluzioni a problemi comuni.

Il rivenditore diventa il produttore
Secondo l’articolo molto completo scritto da Carolina Romanini Miguel e Sergio Villanova Vasconcelos di Machados Associados, che riportiamo qui, in conformità con questo rapporto, il rapido progresso tecnologico che ha caratterizzato lo sviluppo delle TIC ha portato a diverse tendenze e potenzialità emergenti sviluppi che potrebbero rivelarsi influenti nel prossimo futuro. È necessario adattare le norme fiscali all’economia digitale perché lo sviluppo di nuovi prodotti o mezzi di fornitura di servizi creano incertezze in relazione alla corretta caratterizzazione del business.

Come esempio di un processo di trasformazione, il Rapporto BEPS Azione 1 cita l’avanzamento della stampa 3D che ha il potenziale per consentire la produzione vicino al cliente, con l’interazione diretta con i consumatori che influisce sulla progettazione delle caratteristiche del prodotto. Di conseguenza, se la stampa 3D continua ad avanzare, il rapporto dell’Azione 1 rivela che è ipotizzabile che alcuni produttori potrebbero eventualmente abbandonare l’assemblaggio dei prodotti stessi e potrebbero invece concedere in licenza piani e specifiche a produttori di terze parti o persino rivenditori che “stamperanno” il prodotti su richiesta, più vicini ai clienti.

In questo scenario, quando un rivenditore ha una propria stampante 3D e vende un prodotto “fabbricato” da questa apparecchiatura, qual è il trattamento fiscale? Il rivenditore è un produttore ai fini fiscali e, quindi, un contribuente delle accise (IPI)? In conformità con la legislazione fiscale, l’IPI è un’imposta federale riscossa sulla spedizione di manufatti e dei suoi contribuenti in qualsiasi stabilimento che esegue qualsiasi tipo di processo di fabbricazione. Ai fini dell’IPI, questo è definito come l’operazione che modifica la natura (trasformazione), il funzionamento, la finitura, la presentazione o lo scopo di un prodotto o che migliora un prodotto per il consumo, come la sua conversione, miglioramento, assemblaggio, imballaggio, riconfezionamento o restauro .

Pertanto, per verificare se il rivenditore può essere considerato un contribuente IPI, è necessario analizzare se la stampa 3D può essere interpretata come un processo di fabbricazione.

Regole brasiliane
Il 25 marzo 2019, il Federal Revenue Service (RFB) brasiliano ha emesso la sentenza 97/2019, analizzando questo problema. Secondo la norma, una stampante 3D è come una macchina per fabbricare prodotti, in cui le materie prime vengono trasformate in nuovi prodotti. Pertanto, questo processo può essere considerato una “trasformazione”, una volta modificata la natura del prodotto, creandone uno nuovo.

Tuttavia, è importante menzionare che la legislazione fiscale prevede alcune eccezioni in cui, anche se vi è una trasformazione dei prodotti, questa attività non sarebbe considerata come un processo di fabbricazione. Ad esempio, l’articolo 5 dell’articolo V del regolamento IPI (decreto 7212/2010) prevede che la fabbricazione di un prodotto per ordine diretto del consumatore o dell’utente, a casa del produttore o in una piccola fabbrica, non è considerata come un processo di fabbricazione perché il lavoro manuale è preponderante. Va notato che una “piccola fabbrica” ​​è definita come uno stabilimento che ha fino a cinque dipendenti e utilizza energia (forza motrice) che non supera i cinque chilowatt.

Di conseguenza, comprendiamo che nel caso di un rivenditore che riceve una licenza da una terza parte che consente la stampa 3D di un nuovo prodotto, non vi è alcuna preponderanza di lavoro manuale in questa operazione perché la macchina produrrà il prodotto da sola, necessitando solo materie prime, energia e una licenza per fabbricare il prodotto.

In questo senso, in conformità con la comprensione della RFB, la maggior parte dei rivenditori che vendono prodotti fabbricati nel proprio stabilimento da una stampante 3D saranno considerati contribuenti IPI.

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